Может ли организация на ОСНО продать или купить товар без НДС?

Освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ

Согласно статье 145 Налогового кодекса РФ, организации и индивидуальные предприниматели на ОСНО имеют право получить освобождение от уплаты НДС сроком на 12 месяцев при соблюдении следующих условий:

• Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущие три месяца без учета НДС не превышает 2 млн рублей.
• Организация или ИП не осуществляет реализацию подакцизных товаров.

Для применения этого освобождения необходимо направить в налоговую инспекцию уведомление в течение 20 дней после окончания квартала, в котором были соблюдены вышеуказанные условия. Освобождение начинает действовать с начала того квартала, в котором было подано уведомление.

По истечении года организация может продлить освобождение или отказаться от него, подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими 12 месяцами использования освобождения.

Освобождение от НДС по статье 149 НК РФ

Статья 149 НК РФ устанавливает перечень видов деятельности, операции по реализации которых не облагаются НДС. К ним относятся, например:

• Медицинские услуги по определенному перечню
• Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях
• Услуги по перевозке пассажиров городским транспортом
• Реализация произведений искусства
• Реализация религиозной литературы и предметов религиозного назначения

В этом случае подтверждать право на льготу в налоговой инспекции не требуется.

Приобретение товаров без НДС

Организации на ОСНО могут приобретать товары у компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих любые режимы налогообложения, включая специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПСН). При покупке у плательщиков спецрежимов покупатель на ОСНО не платит НДС.

Однако такие операции часто оказываются невыгодными для организаций на общей системе, поскольку они не могут применить вычет по НДС при перепродаже товаров и вынуждены начислять налог в полной сумме.

Отражение в бухгалтерском учете

При реализации товаров без начисления НДС выручка отражается на счетах 90 "Продажи" или 91 "Прочие доходы и расходы" в полной сумме без выделения НДС. Эта сумма включается в налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль организаций.

При приобретении товаров у плательщиков специальных налоговых режимов сумма покупки также отражается в полном объеме без выделения НДС.

Вывод

Налоговое законодательство предоставляет организациям на ОСНО возможность работать без начисления НДС при соблюдении определенных условий. Освобождение может быть получено по статье 145 НК РФ на срок 12 месяцев или по статье 149 НК РФ для отдельных видов деятельности. Также организации на ОСНО могут приобретать товары без уплаты НДС у плательщиков специальных налоговых режимов. Однако при принятии решения о покупке товаров без НДС организациям следует тщательно взвесить налоговые последствия таких операций.